Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доходы в виде безвозмездно полученного имущества». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Дивиденды — любой доход акционера (участника) при распределении прибыли организации, остающейся после налогообложения, в том числе доход в виде процентов по привилегированным акциям. Он распределяется по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Статьей 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) определено, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.
Содержание:
4.Отражение безвозмездно полученного имущества в составе
Общеизвестно, что «упрощенцы» при признании доходов обязаны руководствоваться правилом из п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть они должны включать в состав доходов внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ.
Единственным их отличием становится нулевая цена реализации такого объекта, соответственно у передающей организации возникают заведомый убыток. Такой убыток может складываться из остаточной стоимости выбывающего имущества и расходов, связанных с его выбытием – демонтажем, транспортировкой и прочими, обусловленными договором дарения, затратами.
То есть, если Вы получили по договору в безвозмездное пользование имущество, то Вы обязаны включить в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, вне зависимости от того является ли такой договор срочным или бессрочным.
Рассмотрим порядок учета всех вышеизложенных вариантов, начиная с правовой основы безвозмездного получения материальных ценностей.
Как учесть безвозмездно полученное имущество
Иногда организации получают беспроцентные займы. У бухгалтеров в этой ситуации очень часто возникает вопрос: нужно ли облагать материальную выгоду, полученную от экономии на процентах? Попробуем разобраться.
Сам по себе факт того, что Вы назовете договор безвозмездного пользования имуществом договором аренды, а сторон в договоре арендатором и арендодателем, а не ссудополучателем и ссудодателем каких либо рисков не представляет. Это больше вопрос юридической грамотности составления договора.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 настоящего Кодекса остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).
Хозяйственные общества могут создаваться в организационно-правовой форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, пункт 4 статьи 66 ГК РФ.
Риски от безвозмездно полученного имущества при УСН (а также работ, услуг, прав)
Итак, «упрощенец», получающий безвозмездно имущество (работы, услуги), должен включить в налоговую базу доход, определяемый исходя из цен, установленных договором дарения или иным документом. Если передающей стороной является не взаимозависимое с «упрощенцем» лицо, такая цена считается по определению рыночной.
Для организаций такой вариант интересен тем, что НДС при передаче имущества в пользование не уплачивается, обязанности по уплате налога на имущество и транспортного налога не возникает.
Возникает ли в целях налогообложения прибыли доход в виде имущества, полученного безвозмездно, при списании задолженности, в том числе на основании мирового соглашения (п. 2 ст. 248 НК РФ)?
Но в отличие от нижестоящих арбитражных судов ВАС РФ указал, что в действующей редакции НК РФ такой порядок установлен. Доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признается в качестве внереализационного дохода в порядке, установленном п. 8 ст. 250 НК РФ. 3.6.2.
Учет дохода в виде безвозмездно полученного имущества
Таким образом, договор Дарения материальных ценностей необходимо заключать в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара — свыше трех тысяч рублей или, если существует условие, оказать дарения в будущем.
Уважаемая Ярослава! Разъясняю Вам, что согласно пункту 2 статьи 690 ГК РФ, коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование ее учредителям, участникам, руководителю, членам ее органов управления или контроля. При этом не важно — юридическими или физическими лицами являются перечисленные лица.
Позиция Минфина России заключается в том, что имущество, которое получено участником ликвидированной организации сверх суммы взноса в уставный капитал, признается его доходом в виде дивидендов.
Уважаемая Ярослава! Разъясняю Вам, что согласно пункту 2 статьи 690 ГК РФ, коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование ее учредителям, участникам, руководителю, членам ее органов управления или контроля. При этом не важно — юридическими или физическими лицами являются перечисленные лица.
В Письме указано следующее. При ликвидации организации имущество распределяется между акционерами (участниками) после того, как удовлетворены требования всех кредиторов, т.е. оплачены все обязательства, в том числе по налогам и сборам. Значит, такие выплаты фактически направлены на распределение чистой прибыли организации и удовлетворяют определению дивидендов, установленному п. 1 ст. 43 НК РФ.
Под документально подтвержденными расходами понимаются в том числе затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами
Как определить сумму дохода от аренды данного имущества, если предприятие оказывает данные виды услуг обычным покупателям в сумме 20 000 тенге в месяц без учета НДС. Необходимо ли учитывать НДС при определении суммы дохода?
Безвозмездная передача основных средств (дарение) считается реализацией на безвозмездной основе. Это является основанием для отражения такой операции на счете реализации. Таким образом, бухгалтерские проводки, составляемые по поводу выбытия при безвозмездной передаче аналогичны проводкам при продаже основных средств.
Суть спора такова. ИП-«упрощенец» сдал в аренду здание ООО, в котором он являлся руководителем.
Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом.
В начале своей деятельности каждая организация нуждается в своеобразной материальной помощи со стороны учредителей. Последние частенько помогают своему «детищу» оставаться на плаву, предоставляя всевозможные взносы и беспроцентные займы. Очень часто обществу безвозмездно передается в собственность или пользование имущество.
Отметим, что если передача имущества или имущественных прав носит инвестиционный характер (взнос учредителя в уставный капитал, взнос участника по договору простого товарищества и т. д.), то о безвозмездной передаче в этом случае говорить не приходится. Нельзя признать безвозмездной и передачу имущества на условии возврата (предоставление кредита или займа).
Как их избежать? Приветствую посетителей «Блога Фискала»! Сегодня рассмотрим налоговые риски при передаче (получение) имущества в пользование (аренду) на безвозмездной основе.
В этой же статье НК РФ указано, что цены не могут быть ниже определяемой в соответствии с гл. 25 Кодекса остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК, но не ниже остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).
Поэтому полагаю, что лучше все-таки верить НК, а не руководствоваться указанным Письмом, поскольку его использование в работе может вызвать многочисленные споры с налоговыми органами. Таким образом, с точки зрения налогов, ссуда — далеко не самый выгодный вариант оформления передачи имущества. Ведь при его применении ни одна из сторон не может начислять амортизацию.
Согласно п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Нередко организации, не имея достаточных средств для покупки необходимого имущества, берут его во временное пользование. Например, это может быть персональный компьютер или личный автомобиль сотрудника. Но бывает и так, что в безвозмездное пользование предоставляются здания, помещения или оборудование.
Финансовое ведомство отмечает, что перехода права собственности при передаче имущества между обособленными подразделениями одной организации не происходит. Поэтому безвозмездная передача имущества между обособленными подразделениями не является безвозмездно полученным имуществом в целях исчисления налога на прибыль организаций.
Бесплатные юридические консультации
Таким образом, на основании вышеизложенных норм налогового законодательства у Вашей Компании возникает доход от безвозмездно полученных услуг пользования имуществом.
Пожертвование может делаться в пользу любых субъектов гражданского права, в том числе юридических лиц, не являющихся (и не становящихся) собственниками своего имущества. Юридическое лицо, принявшее пожертвование, должно вести обособленный учет всех операций с таким имуществом.
ООО на УСН заключило договор безвозмездного пользования имуществом (недвижимость) с физическим лицом, являющимся учредителем, данной организации. Данное имущество сдается в аренду и с дохода уплачивается 6%.
Предусмотренный законом перечень способов дарения носит исчерпывающий характер. Юридические лица, не являющиеся собственниками своего имущества, могут дарить его лишь с согласия собственника-учредителя (п. 1 ст. 576 ГК РФ), если только речь не идет об обычных подарках стоимостью не более 5 МРОТ.
Может ли организация при продаже активов, полученных ею безвозмездно, уменьшить доход от реализации на их рыночную стоимость?
Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов.
Соответственно, стоимость такого имущества должна быть учтена в налоговой базе по УСНО. Но нередко этот нюанс «упрощенцы» упускают из виду.
Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Отчёт по практике на тему “Налог на доходы физических лиц”
При кажущейся простоте отражения хозяйственных операций по безвозмездно полученному имуществу нередки ошибки , ведущие к существенным искажениям бухгалтерского и налогового учета организации . Рассмотрим особенности учета материально – производственных запасов , основных средств , нематериальных активов , финансовых вложений , которые организации получают на безвозмездной основе .
Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.